Nezdaniteľná časť základu dane: čo znižuje vašu daň

Nezdaniteľná časť nie je zľava z dane, ale zníženie sumy, z ktorej sa daň počíta. Preto jej hodnota v eurách závisí od vašej sadzby: tých istých 1 000 € NČZD ušetrí pri sadzbe 19 % 190 € a pri 25 % 250 €. Na rozdiel od daňového bonusu, ktorý znižuje už vypočítanú daň a môže sa vyplatiť aj vtedy, keď žiadnu daň neplatíte, NČZD vám pri nulovom základe nepomôže.

Všetky sumy sú odvodené od životného minima platného k 1. januáru, pre rok 2026 je to 284,13 €. Zdroj čísel: prehľad Finančného riaditeľstva SR na rok 2026.

Aké nezdaniteľné časti existujú v roku 2026?

Znižuje sa nimi len základ dane z príjmov zo zamestnania (§ 5) a z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2). Z príjmov z prenájmu, predaja cenných papierov či iných ostatných príjmov si NČZD neodpočítate.

Ako sa vypočíta NČZD na daňovníka?

Rozhoduje ročný základ dane pred odpočítaním NČZD (u zamestnanca zhruba hrubá mzda mínus odvody):

• Základ do 26 083,13 € (91,8-násobok životného minima): NČZD je plných 5 966,73 €.
• Základ nad 26 083,13 €: NČZD = 14 661,11 € mínus tretina základu dane.
• Základ 43 983,32 € a viac: NČZD je nula.

Oproti roku 2025 sa zmenil spôsob krátenia. Predtým sa od základnej sumy odpočítavala štvrtina základu, od roku 2026 je to tretina, takže úľava zaniká pri nižšom príjme.

Tabuľku hraničných sadzieb sme prepočítali pre zamestnanca bez ďalších úľav:

Počas roka zamestnávateľ odpočítava plnú mesačnú sumu 497,23 € bez ohľadu na príjem. Krátenie sa prejaví až v ročnom zúčtovaní ako doplatok, podrobne ho rozoberáme v článku Hrubá vs. čistá mzda.

Kedy nemáte nárok na NČZD na daňovníka?

Ak ste na začiatku roka poberali starobný, predčasný starobný, výsluhový alebo podobný zahraničný dôchodok, NČZD na daňovníka si neuplatníte, pokiaľ dôchodok za rok (vrátane 13. dôchodku) presiahne 5 966,73 €. Ak je nižší, môžete si uplatniť rozdiel. Pracujúci dôchodca s dôchodkom 600 € mesačne (7 200 € ročne plus 13. dôchodok) teda NČZD na daňovníka nemá.

NČZD na manželku alebo manžela: kto má nárok?

Nestačí byť zosobášení a žiť spolu. Manžel alebo manželka musí v danom roku spĺňať aspoň jednu z podmienok zákona (§ 11 ods. 4):

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce v spoločnej domácnosti (typicky počas rodičovskej dovolenky),
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
• bola evidovaná ako uchádzač o zamestnanie,
• je občanom so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.

Výška závisí od vášho základu dane a od vlastného príjmu manžela:

• Váš základ do 43 983,32 €: NČZD = 5 455,30 € mínus vlastný príjem manžela (ak je príjem vyšší, nárok je nula).
• Váš základ nad 43 983,32 €: NČZD = 20 116,40 € mínus tretina vášho základu dane mínus vlastný príjem manžela. Pri základe približne od 60 349 € je nulová aj pri nulovom príjme manžela.

Za vlastný príjem sa považuje príjem po odpočítaní povinného poistného. Nezapočítavajú sa štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok či prídavok na dieťa), daňový bonus a štipendium. Materské sa naopak ako dávka nemocenského poistenia do vlastného príjmu zahŕňa. Ak podmienky trvali len niekoľko mesiacov, uplatníte si 1/12 za každý mesiac, na začiatku ktorého boli splnené.

Keby sa Zuzana v septembri vrátila do práce a od októbra zarábala, rozhoduje jej vlastný príjem za celý rok a počet mesiacov, v ktorých spĺňala podmienku. Pri návrate s vyšším platom sa úľava rýchlo stratí, preto ju pred podaním priznania vždy prepočítajte.

Príspevky do III. piliera a PEPP: 180 € ročne

Vlastné príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie alebo na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP) si môžete odpočítať do spolu 180 € ročne. Podmienkou je zmluva uzavretá po 31. decembri 2013 (alebo zmenená tak, že neobsahuje dávkový plán) a žiadna iná stará zmluva, ktorá podmienky nespĺňa.

Pri sadzbe 19 % je úspora 34,20 € ročne, pri základe v pásme 25 % je to 45 €. Príspevky zamestnávateľa sa do limitu nerátajú, NČZD sa týka len toho, čo platíte vy. Pozor na predčasný výber: ak ho urobíte, musíte odpočítané sumy do troch rokov pripočítať späť k základu dane.

Kedy sa NČZD neoplatí riešiť a kedy áno

Oplatí sa venovať pozornosť, ak:

• váš ročný základ je medzi 26 083 € a 43 983 € (vyššia efektívna sadzba, každá úľava má väčšiu hodnotu),
• manžel alebo manželka je na rodičovskej dovolenke, v evidencii nezamestnaných alebo opatruje blízkeho,
• ste sa počas roka zamestnali alebo odišli z práce (NČZD je ročná, pri práci len časť roka vzniká preplatok).

Netreba riešiť, ak:

• máte príjem len zo zamestnania u jedného zamestnávateľa a podpísané vyhlásenie: NČZD na daňovníka vám uplatní zamestnávateľ automaticky,
• ste poberateľ starobného dôchodku nad 5 966,73 € ročne.

Najčastejšie chyby

1. Uplatnenie NČZD na manželku bez splnenia podmienky. Nízky príjem manžela nestačí, musí existovať zákonný dôvod (dieťa, evidencia, opatrovanie, zdravotné postihnutie).
2. Započítanie rodičovského príspevku do vlastného príjmu. Ide o štátnu sociálnu dávku, do príjmu sa nezahŕňa. Kto ho omylom započíta, príde o celú úľavu.
3. Nezapočítanie materského. Materské je dávka nemocenského poistenia a do vlastného príjmu patrí.
4. Odpočítanie NČZD od príjmov z prenájmu alebo investícií. Tie sa NČZD neznižujú. Pozrite si pravidlá v článku Dane z investícií.
5. Odpočet vyšších príspevkov do III. piliera ako 180 €. Zvyšok nie je chyba sporenia, len už nemá daňový efekt.

Ak si úľavy uplatňujete sami, robíte to v daňovom priznaní alebo v žiadosti o ročné zúčtovanie.