Odvody živnostníka (SZČO): poistenie, vymeriavací základ a prvý rok

Pravidlá odvodov pre živnostníkov sa v roku 2026 menili dvakrát. Od 1. januára stúpol minimálny vymeriavací základ na sociálne poistenie a vznikol nový nižší "osobitný" základ. Od 1. júla 2026 novela zákona o sociálnom poistení vrátila do systému príjmový test, takže živnostníci s veľmi nízkymi príjmami sociálne odvody opäť neplatia. Staršie návody preto často neplatia, vrátane tých z jari 2026.

Tento článok sa týka SZČO, teda najmä živnostníkov a slobodných povolaní s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Pravidlá dane z podnikania nájdete v článku o daňovom priznaní typ B.

Aké odvody platí SZČO v roku 2026?

Sociálne poistenie SZČO tvorí nemocenské (4,4 %), starobné (18 %), invalidné (6 %) a rezervný fond solidarity (4,75 %). Poistenie v nezamestnanosti je pre SZČO dobrovoľné. Sumy sú z tabuliek Sociálnej poisťovne na rok 2026 a z oznámenia VšZP. Zvýšenie zdravotného poistenia z 15 % na 16 % je podľa VšZP prechodné na roky 2026 a 2027.

Oba odvody sú splatné do 8. dňa nasledujúceho mesiaca (ak pripadne na víkend, posúva sa na najbližší pracovný deň).

Kedy musí SZČO platiť sociálne poistenie?

Od 1. júla 2026 platí príjmový test. Sociálna poisťovňa každý rok k 1. júlu (alebo k 1. októbru, ak ste mali predĺženú lehotu na priznanie) posúdi vaše príjmy z podnikania za predchádzajúci rok. Ide o hrubé príjmy, teda tržby pred odpočítaním výdavkov, nie o zisk.

Hranica 2 876,90 € je 10,5-násobok životného minima, hranica 9 144 € je polovica priemernej ročnej mzdy spred dvoch rokov. Obe sa každý rok menia. Sociálna poisťovňa vám vznik, zánik aj výšku poistného oznámi do 20 dní, prihlasovať sa nemusíte (s výnimkou SZČO bez oprávnenia, napríklad autorov, ktorí začiatok činnosti oznamujú do 8 dní).

Ako sa vypočíta vymeriavací základ?

Pri príjmoch nad 9 144 € sa mesačný vymeriavací základ vypočíta takto:

vymeriavací základ = (základ dane z podnikania + zaplatené odvody) / 1,486 / 12

K základu dane pripočítate späť odvody, ktoré ste si v priznaní odpočítali, a výsledok vydelíte koeficientom 1,486 a dvanástimi. Ak vyjde menej ako 914,40 €, platíte z minima, ak viac ako 16 764 €, z maxima. Takto určené poistné platíte od 1. júla do 30. júna nasledujúceho roka.

Zdravotná poisťovňa počíta vymeriavací základ rovnakým vzorcom, nový preddavok však určuje podľa ročného zúčtovania zdravotného poistenia a mení sa v inom termíne ako sociálne poistenie. Výšku preddavku vám oznámi vaša zdravotná poisťovňa.

Koľko zaplatí živnostník pri rôznych príjmoch?

Prepočet pre SZČO bez zamestnania, bez zdravotného postihnutia, s paušálnymi výdavkami 60 % (najviac 20 000 € ročne) a sadzbou dane 15 %, ktorá v roku 2026 platí pri príjmoch z podnikania do 100 000 €. Pre jednoduchosť predpokladáme, že príjem je rovnaký dva roky po sebe, takže odvody v danom roku zodpovedajú príjmu.

Pri príjmoch 30 000 € vyšlo zo vzorca 672,95 €, čo je pod minimom, preto sa platí z 914,40 €. Pri 45 000 € je základ už 1 401,97 € a odvody rastú s príjmom. Pri 60 000 € sa začína krátiť aj nezdaniteľná časť (základ dane nad 26 083,13 €).

Prvý rok podnikania: čo platiť a kedy?

Zdravotné poistenie platíte od prvého dňa oprávnenia, teda od vzniku živnosti. Kým nemáte ročné zúčtovanie, platíte minimálny preddavok 121,92 € mesačne (2026). Ak ste zároveň zamestnancom alebo máte iný dôvod poistenia, povinnosť a výšku preddavkov si overte vo vašej zdravotnej poisťovni.

Sociálne poistenie má začínajúci podnikateľ odložené (odvodové prázdniny). Vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom ste získali oprávnenie, a platíte z neho mikroodvod. Toto pravidlo platí pre úplne nových podnikateľov a pre tých, od ktorých posledného podnikania uplynulo viac ako 60 mesiacov. Ak ste podnikali v posledných 60 mesiacoch, poistenie vzniká hneď.

Prvé mesiace sú pre cash flow najťažšie: príjmy ešte nechodia a zdravotné poistenie sa platí od začiatku. Pred založením živnosti si pripravte núdzovú rezervu aspoň na odvody a nevyhnutné výdavky na 6 mesiacov.

Čo sa zmenilo pre SZČO, ktoré podnikali už pred rokom 2026?

"Prechodové" SZČO (podnikali pred 1. 1. 2026 a pokračujú) posúdila Sociálna poisťovňa k 1. júlu 2026 (pri predĺženej lehote k 1. októbru 2026) podľa príjmov za rok 2025. Pri príjmoch do 2 876,90 € poistenie nevzniklo alebo zaniklo, pri príjmoch do 9 144 € platia mikroodvod 131,34 € a pri vyšších príjmoch štandardné poistné, najmenej 303,11 €. Od januára do júna 2026 sa na ne vzťahovali prechodné pravidlá, podľa ktorých platili najmenej z 914,40 €, ak boli poistené.

Najčastejšie chyby živnostníkov

1. Zamieňanie tržieb a zisku pri hraniciach. Príjmový test pracuje s hrubými príjmami. Živnostník s tržbami 9 500 € a skutočnými výdavkami 7 000 € platí štandardné poistné, hoci jeho zisk je len 2 500 €.
2. Zabudnuté zdravotné poistenie pri odvodových prázdninách. Prázdniny sa týkajú len sociálneho poistenia.
3. Odpočítanie odvodov dvakrát. Pri paušálnych výdavkoch si odvody odpočítate navyše, ale len tie skutočne zaplatené v danom roku.
4. Ignorovanie dôchodkových dôsledkov. Minimálne odvody sú výhodné dnes a drahé v dôchodku.
5. Spoliehanie sa na staré kalkulačky. Po novele od 1. júla 2026 staršie kalkulačky nemusia počítať s príjmovým testom.