Daň z kryptomien 2026: koľko zaplatíte z predaja bitcoinu aj so zdravotným poistením

Zo zisku z predaja bitcoinu v roku 2026 zaplatí bežný zamestnanec 19 % daň a 16 % zdravotné poistenie, spolu 35 %. Z 5 000 € zisku je to 1 750 € a v rukách zostane 3 250 €. Pri vyšších príjmoch sa časť zisku zdaní sadzbou 25 % a viac. Nezáleží na tom, ako dlho ste kryptomenu držali. Oslobodenie 500 €, ktoré poznáte pri akciách, sa na kryptoaktíva nevzťahuje.

Pravidlá sú v § 8 a § 9 zákona o dani z príjmov v znení od 1. januára 2026. Zdravotné poistenie upravuje zákon o zdravotnom poistení. Postup vysvetľuje aj Finančná správa.

Čo je kryptoaktívum a prečo je zisk „ostatný príjem“

Zákon o dani z príjmov slovo kryptomena nepoužíva. Hovorí o kryptoaktíve a odkazuje na definíciu z európskeho nariadenia o trhoch s kryptoaktívami (MiCA). Patrí sem bitcoin, ether aj ďalšie tokeny, s ktorými obchodujete na burze alebo v peňaženke.

Daň neplatíte za to, že kryptomenu máte, ani keď jej cena stúpne. Daň vzniká až pri predaji. Predajom je podľa § 2 písm. ai) štvoro:

• predaj za eurá alebo inú menu (odplatný prevod),
• výmena za iné kryptoaktívum, napríklad bitcoin za ether,
• výmena za majetok, teda platba kryptomenou za tovar,
• výmena za službu.

Príjem z predaja patrí medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. t). To je skupina príjmov, ktoré nie sú mzdou, podnikaním ani prenájmom. Spolu s nimi sú tam napríklad predaj akcií do roka alebo predaj bytu do piatich rokov. Platí to pre fyzickú osobu, ktorá kryptoaktíva nemá v obchodnom majetku.

Koľko zaplatíte: daň a zdravotné poistenie pre zamestnanca

Tabuľka ukazuje, koľko z daného zisku odvediete za rok 2026. Prvý stĺpec zisku platí pre zamestnanca s hrubou mzdou 2 000 € mesačne, druhý pre mzdu 4 000 € mesačne. Iné zdaniteľné príjmy okrem mzdy a kryptomien nemá.

Zdravotné poistenie je pri oboch mzdách rovnaké, lebo sadzba 16 % nemá pásma. Daň v tabuľke je rozdiel medzi daňou so ziskom a bez neho.

Ako sme ich vypočítali:

• Mzda 2 000 €: ročný základ dane zo mzdy je 20 544 € (24 000 € mínus 9,4 % sociálne a 5 % zdravotné poistenie). Po nezdaniteľnej časti 5 966,73 € zostane 14 577,27 €. Aj so ziskom 20 000 € je celý základ pod hranicou 43 983,32 €, takže celý zisk ide do pásma 19 %.
• Mzda 4 000 €: základ zo mzdy 41 088 €, nezdaniteľná časť sa kráti na 965,11 € a zostane 40 122,89 €. Do pásma 19 % sa zmestí už len 3 860,43 € zisku. Zvyšok sa zdaní sadzbou 25 %.

Pásma pre rok 2026 sú v § 15: 19 % do 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 € a 35 % nad touto sumou. Ako sa počíta mzda v čistom, ukazuje článok hrubá a čistá mzda.

Zdravotné poistenie 16 % zo zisku

Toto je časť, ktorú veľa návodov vynecháva. Zákon o zdravotnom poistení považuje ostatné príjmy za zárobkovú činnosť (§ 10b ods. 1 písm. d)). Kto má zárobkovú činnosť, platí z nej poistné.

Vymeriavací základ je suma, z ktorej sa poistné počíta. Pri ostatných príjmoch je to základ dane z nich (§ 13 ods. 7), teda zisk z kryptomien. Poistné z neho platí zamestnanec, živnostník, samoplatiteľ aj poistenec štátu, napríklad študent alebo dôchodca.

Sadzbu 15 % v § 12 zvýšilo prechodné ustanovenie § 38ezk na 16 % od 1. januára 2026 do 31. decembra 2027. Osoba so zdravotným postihnutím platí 8 %. Strop pri tomto poistnom zákon nemá. Strop 60-násobku priemernej mzdy v § 13 ods. 6 platí len pre dividendy.

Počas roka zo zisku nijaké preddavky neplatíte. Finančná správa pošle údaje z priznania úradu pre dohľad (§ 29b ods. 11). Vaša zdravotná poisťovňa z nich vypočíta poistné v ročnom zúčtovaní. Za rok 2026 ho urobí do 30. septembra 2027, pri predĺženej lehote na priznanie do 31. októbra 2027. Ak vám vyjde nedoplatok, zaplatíte ho do 45 dní od právoplatnosti výkazu. Postup a lehoty rozoberá článok o nedoplatku z ročného zúčtovania.

Zaplatené poistné si potom odpočítate. Podľa § 8 ods. 12 je výdavkom aj povinne platené poistné z ostatných príjmov. Platíte ho však až rok po zisku. Poučenie ministerstva financií k priznaniu typ B preto hovorí, že ho uplatníte v roku, keď ste ho zaplatili, ak vtedy máte ostatné príjmy. Ak ich nemáte, uplatníte ho cez dodatočné priznanie. Môžete si vybrať, čo je pre vás výhodnejšie.

Príklad: bitcoin vymenený za ether

Prečo neplatí časový test, 500 € ani 7 %

Tri tvrdenia kolujú najčastejšie a všetky tri sú pre rok 2026 nesprávne.

Časový test. Akcie a ETF predané po viac ako roku sú oslobodené podľa § 9 ods. 1 písm. k). Ten sa týka len cenných papierov na regulovanom trhu. Pre kryptoaktíva podobné oslobodenie v § 9 nie je. Bitcoin držaný desať rokov sa zdaní rovnako ako bitcoin držaný desať dní.

Oslobodenie 500 €. § 9 ods. 1 písm. i) ho dáva len na príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f): opcie, cenné papiere a podiely v s.r.o. Písmeno g) ho dáva na prenájom a príležitostné príjmy. Písmeno t) pre kryptoaktíva nespomína ani jedno z nich. Zdaňuje sa teda zisk od prvého eura. Ako oslobodenie funguje pri akciách, vysvetľujú dane z investícií.

Sadzba 7 % po roku držby. Novela č. 315/2023 Z. z. ju mala zaviesť od 1. januára 2024 spolu s ročným testom. Nová vláda ju v decembri 2023 v konsolidačnom balíku zrušila skôr, než začala platiť. Podľa TOUCHIT išlo o „odstránenie nesystémových opatrení“ pri zdaňovaní virtuálnej meny. Staré články o 7 % sa však stále zobrazujú vo vyhľadávaní.

Rovnako zastarané sú čísla o odvodoch. Podnikajte.sk z roku 2021 uvádza zdravotné poistenie 14 % a dve daňové pásma s hranicou 37 981,94 €. Pre zisk v roku 2026 platí 16 % a štyri pásma. Návody, ktoré odvody nespomínajú vôbec, často zamieňajú fyzickú osobu so s.r.o. Právnická osoba zdravotné poistenie zo zisku naozaj neplatí, vy ako fyzická osoba áno.

Strata, dedičstvo a platba kryptomenou

• Strata sa nedá preniesť ani odpočítať od mzdy. Ak sú výdavky pri jednom druhu príjmu vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada (§ 8 ods. 2). Straty a zisky z rôznych kryptoaktív v tom istom roku sa sčítajú. Strata z kryptomien však nezníži zisk z akcií predaných do roka, lebo to je iný druh príjmu (písmeno e), nie t)).
• Zdedená alebo darovaná kryptomena. Podľa Finančnej správy si pri predaji neuplatníte hodnotu kryptoaktíva zistenú v dedičskom konaní. Výdavkom môžu byť len skutočne zaplatené sumy spojené s nadobudnutím, napríklad notársky poplatok. Pri zdedenom bitcoine sa tak zdaní takmer celá predajná cena.
• Platba kryptomenou za tovar alebo službu je predaj. Príjmom je reálna hodnota kryptoaktíva v deň platby, výdavkom jeho kúpna cena.
• Ťažba. Vyťažené kryptoaktívum sa zdaní až v roku, keď ho predáte alebo vymeníte (§ 8 ods. 17). Výdavkom sú preukázateľné náklady na ťažbu, napríklad elektrina.

Kedy musíte podať daňové priznanie

Rozhoduje príjem z predaja, nie zisk. Priznanie podáva každý, koho zdaniteľné príjmy za rok 2026 presiahli 2 983,37 € (§ 32 ods. 1). Do tejto sumy sa ráta celá predajná cena kryptomeny aj mzda. Finančná správa to ukazuje na príklade: kto kúpil bitcoin za 7 500 € a predal za 10 000 €, uvedie v priznaní príjem 10 000 €.

Zamestnanec s ročným zúčtovaním musí podať priznanie typ B vždy, keď mal popri mzde ostatné príjmy (§ 32 ods. 3 písm. b)). Ročné zúčtovanie u zamestnávateľa ho tejto povinnosti nezbaví. Prakticky to znamená: zamestnanec, ktorý v roku 2026 predal alebo vymenil kryptomenu, podáva priznanie, aj keď zarobil málo alebo nič.

Príjmy z kryptoaktív patria do VIII. oddielu tlačiva (v tlačive za rok 2025 riadok 16). Lehota je 31. marec 2027 a v tej istej lehote treba daň aj zaplatiť. Oznámením správcovi dane do 31. marca si lehotu predĺžite o tri mesiace.

Poskytovatelia kryptoslužieb budú navyše údaje o vašich obchodoch hlásiť Finančnej správe. Podľa Startitup pôjde prvé hlásenie za rok 2026 do 31. mája 2027.

Kurz: denný alebo ročný priemer

Väčšina búrz na Slovensku obchoduje v eurách a prepočet nepotrebujete. Ak ste kupovali alebo predávali za doláre, prepočítate ich na eurá podľa § 31 ods. 2. Fyzická osoba, ktorá nevedie účtovníctvo, si pri príjmoch vyberie jednu zo štyroch možností:

1. priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom príjem plynul,
2. kurz platný v deň, keď ste príjem dostali,
3. ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie,
4. priemer z mesačných kurzov za mesiace, v ktorých ste mali príjmy.

Pri výdavkoch sa postupuje „primerane“ v roku, v ktorom ste ich vynaložili. Bitcoin kúpený za doláre v roku 2024 teda prepočítate kurzom z roku 2024, nie z roku predaja. Ročný priemer je najjednoduchší. Pri veľkom pohybe dolára počas roka však môže zisk v eurách vyjsť inak ako pri dennom kurze, preto si spočítajte oba.

Pri výmene kryptoaktíva za iné kryptoaktívum alebo za tovar je príjmom reálna hodnota. Je to trhová cena v deň výmeny, ktorú zistíte zo zvoleného verejného trhu (§ 17 ods. 43). Zvoľte si jednu burzu ako zdroj cien a držte sa jej.

Aké záznamy si viesť

Výdavkom je to, čo dokážete preukázať. Pri kúpe je to obstarávacia cena, pri výmene reálna hodnota v deň výmeny. Bez záznamu o nákupe zdaníte celú predajnú cenu. Uchovajte si:

• výpisy z búrz a peňazeníc s dátumom, množstvom a cenou každého nákupu, predaja a výmeny,
• bankové výpisy o vkladoch na burzu a výberoch z nej,
• pri výmenách cenu oboch kryptoaktív v deň výmeny z burzy, ktorú používate ako zdroj,
• pri zdedenom kryptoaktíve doklad o notárskom poplatku.

Ak burza skončí alebo zruší účet, staré výpisy už nemusíte získať. Stiahnite si ich každý rok. Poplatky búrz Finančná správa v zozname výdavkov výslovne neuvádza. Ak si ich uplatníte, musíte ich vedieť doložiť ako výdavok na dosiahnutie príjmu (§ 8 ods. 2).

Na čo tento návod neplatí

Všetko vyššie platí pre fyzickú osobu so slovenskou daňovou rezidenciou, ktorá kryptoaktíva drží v súkromnom majetku. Ak ich máte v obchodnom majetku ako živnostník, alebo cez s.r.o., platia iné pravidlá: príjem z podnikania, vstupná cena podľa § 25b, pri SZČO aj sociálne poistenie. Pozrite si odvody SZČO. Nerozoberáme ani staking, airdropy a úroky z požičania kryptomien, ktoré Finančná správa vo svojom prehľade nerieši. Tabuľka predpokladá zamestnanca bez zdravotného postihnutia (to by platilo 8 %) a bez ďalších ostatných príjmov. Ak máte popri kryptomenách aj prenájom alebo predaj akcií do roka, celkový základ dane bude vyšší a do vyššieho pásma sa môžete dostať skôr. Sadzba 16 % platí do konca roka 2027. Pre zisk v roku 2028 si sadzbu overte znova.