Práca v Česku: musím podať daňové priznanie na Slovensku a doplatím daň?

Áno. Kto má trvalý pobyt na Slovensku a v roku 2026 pracoval pre českého zamestnávateľa, podáva na Slovensku daňové priznanie typ A. Uvádza v ňom príjmy z celého sveta, teda slovenskú aj českú mzdu. Povinnosť vzniká, ak príjmy spolu presiahli 2 983,37 €. K priznaniu priložíte kópiu potvrdenia o príjmoch od českého zamestnávateľa, prípadne aj od slovenského.

Doplatok býva nižší, než ľudia čakajú. Českú mzdu si môžete zo slovenskej dane vyňať, ak bola v Česku zdanená. Kto pracoval v Česku celý rok, doplatí na Slovensku 0 €. Kto mal časť roka slovenskú mzdu, zaplatí daň len z nej. Najväčšie prekvapenie čaká rodičov: daňový bonus na deti zaniká, keď české príjmy prevýšia desatinu všetkých príjmov.

Pravidlá sú v § 11, § 32, § 33 a § 45 zákona o dani z príjmov v znení od 1. januára 2026 a v zmluve s Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia (č. 238/2003 Z. z.).

Čo je vyňatie príjmov a čo zápočet dane

Kto má na Slovensku trvalý pobyt a rodinu, zostáva slovenským daňovým rezidentom, aj keď pracuje za hranicou. Rezident priznáva na Slovensku príjmy z celého sveta. Českú mzdu však podľa článku 14 zmluvy smie zdaniť aj Česko, lebo práca sa vykonávala tam. Aby sa tá istá mzda nezdanila dvakrát celá, používa sa jedna z dvoch metód:

• Vyňatie príjmov: česká mzda sa zo slovenského základu dane vylúči. Na Slovensku z nej neplatíte nič. Daň sa počíta len zo slovenských príjmov.
• Zápočet dane: česká mzda sa zdaní aj na Slovensku. Od slovenskej dane si potom odpočítate daň, ktorú vám zrazili v Česku. Odpočítať sa dá najviac toľko slovenskej dane, koľko pripadá na českú mzdu.

Ktorú metódu použijete, mení výsledok o stovky eur. Preto treba vedieť, odkiaľ sa berú dve rôzne odpovede.

Prečo finančná správa píše raz vyňatie a raz zápočet

Finančná správa si na prvý pohľad protirečí. Na svojom podpornom portáli odpovedá na otázku človeka, ktorý v roku 2026 pracoval 9 mesiacov na Slovensku a 3 mesiace v Česku. Píše: „Keďže príjmy zo závislej činnosti z ČR boli tam preukázateľne zdanené, na zamedzenie dvojitého zdanenia uplatníte v daňovom priznaní metódu vyňatia príjmov.“

Prehľad metód, ktorý vydalo Finančné riaditeľstvo, uvádza pri Českej republike niečo iné. Pri zmluve 238/2003, článok 22, stojí „zápočet dane“. Rovnako znie aj samotná zmluva. Podľa článku 22 ods. 1 Slovensko „povolí znížiť daň z príjmov tohto rezidenta o sumu rovnajúcu sa dani z príjmov zaplatenej“ v Česku.

Pravdu majú oba dokumenty. Tabuľka uvádza metódu zo zmluvy. Odpoveď na portáli uvádza metódu, ktorú zamestnanec smie použiť namiesto nej. Umožňuje to § 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov. Vyňatie sa uplatní pri príjmoch zo závislej činnosti zo zmluvného štátu, ak „boli v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší“. Paragraf 45 ods. 1 túto výnimku z pravidla „postupuje sa podľa zmluvy“ výslovne pripúšťa.

Finančná správa to vo všeobecnom výklade hovorí priamo: ak zmluva určuje zápočet a mzda bola v zahraničí preukázateľne zdanená, daňovník ju „môže napriek tomu vyňať zo zdanenia“. „Preukázateľne zdanené“ podľa nej znamená, že mzda podliehala dani v Česku. Nezáleží na tom, koľko dane po českých zľavách naozaj vyšlo.

Výnimka platí len pre mzdu. Pri živnosti v zahraničí si metódu vybrať nemôžete. Preto opatrovateľky na rakúsku živnosť od roku 2020 musia používať zápočet, ako vysvetľuje článok o opatrovateľke v Rakúsku a daňovom priznaní.

Príklad 1: deväť mesiacov na Slovensku, tri mesiace v Česku

Ako sme čísla vypočítali:

1. Poistné. Zo slovenskej mzdy platí zamestnanec v roku 2026 9,4 % na sociálne a 5 % na zdravotné poistenie, spolu 2 073,60 € za deväť mesiacov. České poistné z potvrdenia je 696 €. Obidve sumy znižujú základ dane (§ 5 ods. 8). Podrobnosti o slovenskej strane nájdete v článku o hrubej a čistej mzde.
2. Nezdaniteľná časť. Pre rok 2026 je to 5 966,73 €, kým základ dane nepresiahne 26 083,13 €. Rozhoduje základ z celého sveta, teda aj s českou mzdou.
3. Vyňatie. Od základu po nezdaniteľnej časti sa odpočíta český základ. To je česká mzda znížená o české poistné (riadky 48 až 50 priznania).
4. Zápočet. Na českú mzdu pripadá 30,08 % celkového základu (5 304 : 17 630,40). Z dane 2 216,10 € je to 666,60 €. To je strop zápočtu. Česká daň 585 € je nižšia, započíta sa celá.
5. Preddavky. Slovenská firma zrážala každý mesiac 19 % z mzdy po odvodoch a po mesačnej nezdaniteľnej časti 497,23 €, teda 165,75 €. Za deväť mesiacov je to 1 491,75 €.
6. Bonus. Peter nespĺňa podmienku 90 %, ktorú vysvetľujeme nižšie. Nárok na bonus za rok 2026 má nulový a vyplatených 900 € v priznaní vráti.

Všimnite si, že na výške českej dane pri porovnaní nezáleží. Aj keby Petrovi v Česku zrazili 1 000 €, zápočet by bol najviac 666,60 €. Daň by vyšla 1 549,50 €, stále o 341,16 € viac ako pri vyňatí.

Príklad 2: celý rok v Česku

Teraz ten istý človek, ktorý celý rok 2026 pracuje len v Česku za 2 000 € mesačne. Na Slovensku nemá žiadny príjem. Predpokladajme, že české potvrdenie uvádza poistné 2 784 € a daň 2 340 €.

Základ dane z celého sveta je 24 000 − 2 784 = 21 216 €. Po nezdaniteľnej časti zostane 15 249,27 €.

• Vyňatie: vyňatý český základ je 21 216 €. Rozdiel 15 249,27 − 21 216 je záporný, preto sa do riadku 49 píše nula. Daň je 0 € a doplatok 0 €.
• Zápočet: daň 19 % z 15 249,27 € je 2 897,36 €. Na českú mzdu pripadá 100 %, strop zápočtu je teda celá táto suma. Česká daň 2 340 € je nižšia. Doplatok je 557,36 €.

Priznanie treba podať aj v tomto prípade. Finančná správa na tom istom portáli odpovedá človeku s nulovým príjmom na Slovensku, že priznanie typ A z celosvetových príjmov podať musí.

Prehľad: oba príklady oboma metódami

Prečo vyňatie pri mzde nevyjde horšie

Zákon pripúšťa vyňatie, „ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší“. Pri mzde to platí vždy, keď bola v Česku zdanená. Dôvod vidno na riadkoch priznania.

Pri vyňatí vypadne zo základu dane celý český základ. V príklade 1 je to 5 304 €, čo pri sadzbe 19 % znamená 1 007,76 € menej dane. Pri zápočte sa daň zníži najviac o pomernú časť slovenskej dane. Tá sa však počíta zo základu už zníženého o nezdaniteľnú časť, preto je vždy menšia. V príklade 1 to bolo 666,60 €. A ak bola česká daň ešte nižšia, zápočet klesne až na ňu.

Rozdiel teda nevzniká tým, že by Česko zdaňovalo viac alebo menej. Vzniká tým, že pri vyňatí sa celá nezdaniteľná časť použije proti slovenskej mzde. Pri zápočte sa rozdelí medzi slovenskú a českú mzdu.

Čo vyňatie robí s nezdaniteľnou časťou

Nezdaniteľná časť základu dane je suma, o ktorú sa základ dane zníži, kým sa z neho počíta daň. Pri vyňatí treba poznať dve pravidlá.

Výška sa počíta zo základu z celého sveta. Priznanie typ A najprv sčíta slovenské aj české príjmy v riadku 34 a poistné v riadku 36. Nezdaniteľnú časť určí podľa celého základu v riadku 39. Ak tento základ presiahne 26 083,13 € (91,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť sa kráti (§ 11 ods. 2 písm. b)). Pri základe 43 983,32 € a vyššom je nulová. Česká mzda vás teda môže pripraviť o časť úľavy, aj keď sa potom vyníma.

Odpočíta sa len od slovenskej mzdy. Český základ sa odčíta až od základu po nezdaniteľnej časti (riadok 49 = riadok 44 mínus riadok 48). Prakticky sa teda nezdaniteľná časť použije len proti slovenskému príjmu. Ak bola slovenská mzda nižšia ako nezdaniteľná časť, zvyšok prepadne. Daň vyjde nulová a vrátia sa vám všetky preddavky zrazené na Slovensku.

Daňový bonus: pravidlo 90 % platí pri oboch metódach

Daňový bonus na dieťa si podľa § 33 ods. 9 môže uplatniť daňovník, ak príjmy zo zdrojov na Slovensku „tvoria najmenej 90 % zo všetkých príjmov“. Pravidlo sa často pokladá za pravidlo pre cudzincov. Poučenie ministerstva financií k priznaniu typ A však píše: „Táto podmienka platí rovnako pre daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou ako aj pre daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou.“ Platí teda aj pre Slováka s trvalým pobytom.

Test sa robí z hrubých príjmov, nie zo základu dane. Metóda nič nemení: vyňatá česká mzda sa do testu počíta rovnako ako započítaná.

• 9 mesiacov SK po 1 600 € a 3 mesiace CZ po 2 000 €: 14 400 z 20 400 €, teda 70,6 %. Bonus za celý rok 0 €.
• 11 mesiacov SK po 1 600 € a 1 mesiac CZ po 2 000 €: 17 600 z 19 600 €, teda 89,8 %. Bonus za celý rok 0 €.
• 11 mesiacov SK po 1 600 € a 1 mesiac CZ po 1 600 €: 17 600 z 19 200 €, teda 91,7 %. Bonus zostáva.

Podmienka sa posudzuje za celý rok. Nestratíte teda len bonus za mesiace v Česku, ale aj za mesiace, keď ste pracovali doma. Bonus, ktorý vám počas roka vyplatil slovenský zamestnávateľ, sa v priznaní uvedie v riadku 59 a pripočíta sa k dani na úhradu (riadok 71). Kto vie vopred, že časť roka bude pracovať v Česku, mal by s touto sumou počítať.

Hranica 2 983,37 € a povinnosť podať priznanie

Priznanie podáva daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za rok presiahli 2 983,37 € (§ 32 ods. 1). Česká mzda sa do tejto sumy počíta celá, aj keď ju potom vyjmete. Finančná správa to píše v odpovedi na portáli: rozhoduje príjem „od slovenského aj českého zamestnávateľa v úhrne“.

Ročné zúčtovanie u slovenského zamestnávateľa nestačí. Zamestnanec, ktorého príjmy zo závislej činnosti plynú zo zdrojov v zahraničí, musí podať priznanie (§ 32 ods. 2 písm. b)). Lehota za rok 2026 je 31. marca 2027. Pri príjmoch zo zahraničia ju môžete oznámením predĺžiť najviac o šesť mesiacov, do 30. septembra 2027 (§ 49 ods. 3 písm. b)). Viac o lehotách nájdete v článku o daňovom priznaní typ A a typ B.

Ako vyplniť priznanie typ A

Podľa tlačiva a poučenia za rok 2025. Tlačivo za rok 2026 môže čísla riadkov posunúť.

1. Riadok 34: úhrn hrubých príjmov od všetkých zamestnávateľov, slovenských aj českých. Českú mzdu prepočítajte na eurá kurzom podľa § 31 ods. 2. Poučenie pripúšťa mesačný priemerný kurz, kurz v deň prijatia, ročný priemer alebo priemer mesačných kurzov.
2. Riadok 36: slovenské aj české povinné poistné zamestnanca.
3. Riadok 48: česká mzda znížená o české poistné. Riadky 49 a 50 dopočítate podľa tlačiva.
4. Riadky 51 až 55 necháte prázdne. Patria zápočtu dane.
5. Riadok 57: bonus 0 €, ak slovenské príjmy netvoria 90 %. Do riadku 59 napíšete bonus vyplatený slovenským zamestnávateľom.
6. Prílohy: kópie potvrdení od slovenského aj českého zamestnávateľa o vyplatených príjmoch za rok 2026.

Riadok 69 (zrazené preddavky) obsahuje len slovenské preddavky. Daň zrazenú v Česku sem nepíšete. Pri vyňatí ju nepotrebujete, pri zápočte patrí do riadku 52.

Zdravotné a sociálne poistenie: v Česku, nie na Slovensku

Kto pracuje ako zamestnanec v jednom členskom štáte EÚ, je poistený v ňom. VšZP píše, že osoba vykonávajúca činnosť zamestnanca v členskom štáte „podlieha právnym predpisom tohto členského štátu“. Pri českom zamestnávateľovi teda platíte české sociálne aj zdravotné poistenie.

Slovenské zdravotné poistenie vtedy podľa § 3 ods. 2 písm. a) zákona o zdravotnom poistení nevzniká. Podmienkou je, že na Slovensku nie ste zamestnaní ani nepodnikáte. Zo slovenskej poisťovne sa musíte odhlásiť do 8 dní. Dôvera uvádza lehotu 8 kalendárnych dní od vzniku poistenia v zahraničí. Prikladá sa čestné vyhlásenie s označeným zánikom poistenia, pracovná zmluva a kópia zahraničného preukazu poistenca. Po návrate do slovenskej práce sa do 8 dní opäť prihlásite.

Ak sa neodhlásite, poisťovňa vás vedie ďalej. V ročnom zúčtovaní vás za mesiace bez platiteľa môže posúdiť ako samoplatiteľa, v roku 2026 najmenej 121,92 € mesačne. Takýto výkaz sa rieši námietkami do 15 dní, ako opisuje článok o nedoplatku z ročného zúčtovania.

Na liečbu na Slovensku si od českej poisťovne vyžiadate prenosný dokument S1. Podľa VšZP ho zaregistrujete v slovenskej poisťovni, ktorú si vyberiete. Platí to aj pre nezaopatrených rodinných príslušníkov. Ak bol niekto z nich poistený cez vás, VšZP upozorňuje, že slovenské poistenie treba ukončiť aj jemu.

Na čo tento návod neplatí

Návod predpokladá slovenského daňového rezidenta, teda človeka s trvalým pobytom alebo rodinou na Slovensku, ktorý má v Česku pracovný pomer u českého zamestnávateľa. Neplatí pre toho, kto sa do Česka presťahoval a stal sa tam rezidentom. Neplatí ani pre zamestnanca, ktorého do Česka vyslala slovenská firma. Pri vyslaní do 183 dní sa mzda podľa článku 14 ods. 2 zmluvy zdaňuje len na Slovensku, ak ju platí slovenský zamestnávateľ a nejde na ťarchu jeho prevádzkarne v Česku. Neplatí pre živnosť v Česku, kde zostáva len zápočet. Nerieši českú stranu: či si môžete podať české priznanie, uplatniť českú zľavu na dieťa alebo získať späť časť českej dane, určuje český zákon. Česká finančná správa uvádza, že zľavu na poplatníka 30 840 Kč za rok 2026 si môžu uplatniť aj nerezidenti. Mzdu a daň v príkladoch sme zvolili tak, aby sa dali ľahko sledovať. Vaše čísla budú na potvrdeniach. Sumy platia pre rok 2026.