Opatrovateľka v Rakúsku: daňové priznanie na Slovensku a koľko doplatíte

Opatrovateľka, ktorá v Rakúsku pracuje na rakúsku živnosť a má trvalý pobyt na Slovensku, podáva za rok 2026 na Slovensku daňové priznanie typ B. Podať ho musí, ak jej príjmy za rok presiahli 2 983,37 €. Rakúsky príjem nie je oslobodený. Slovenská daň sa zníži len o daň, ktorú opatrovateľka v Rakúsku naozaj zaplatila. Pri bežnom príjme to napriek tomu často znamená nulový doplatok. Paušálne výdavky 60 %, rakúske poistenie a nezdaniteľná časť základu dane spolu pokryjú príjem do približne 19 700 € ročne.

Výnimkou sú dôchodkyne. Kto poberá slovenský starobný dôchodok, väčšinou nemá nárok na nezdaniteľnú časť. Pri príjme 15 000 € a nulovej rakúskej dani doplatí na Slovensku 610,54 €.

Pravidlá sú v § 6, § 11, § 32 a § 45 zákona o dani z príjmov v znení od 1. januára 2026. Zmenu pre opatrovateľky vysvetľuje informácia Finančného riaditeľstva 2/MZ/2021/IM.

Čo je zápočet dane a prečo už nie oslobodenie

Opatrovateľka na rakúsku živnosť (po nemecky Personenbetreuung) je v Rakúsku samostatne zárobkovo činná osoba. Platí tam poistenie v SVS, rakúskej sociálnej poisťovni pre živnostníkov. Ak má trvalý pobyt a rodinu na Slovensku, zostáva slovenským daňovým rezidentom. Rezident priznáva na Slovensku príjmy z celého sveta, teda aj rakúske.

Aby sa ten istý príjem nezdanil dvakrát, zmluva medzi Slovenskom a Rakúskom určuje jednu z dvoch metód:

• Vyňatie príjmov znamená, že rakúsky príjem sa zo slovenského základu dane vylúči. Na Slovensku z neho nezaplatíte nič, bez ohľadu na to, či ste platili daň v Rakúsku.
• Zápočet dane znamená, že rakúsky príjem sa zdaní aj na Slovensku. Od slovenskej dane si potom odpočítate daň, ktorú ste z neho zaplatili v Rakúsku. Ak ste tam nezaplatili nič, nemáte čo odpočítať.

Do roku 2019 platilo vyňatie. Finančné riaditeľstvo uvádza, že opatrovateľky s rakúskym príjmom pod 11 000 € v Rakúsku daň neplatili a na Slovensku ho vynímali. Príjem tak nebol zdanený nikde. Od zdaňovacieho obdobia 2020 sa článok 23 zmluvy zmenil cez mnohostranný dohovor (oznámenie č. 410/2018 Z. z.). Slovensko odvtedy rakúsku daň len započíta. Podľa Finančného riaditeľstva zmena v mnohých prípadoch vedie k dodaneniu na Slovensku. Dôvod uvádza priamo: „pretože daňovníci si nebudú môcť uplatniť daň na zápočet, ak v Rakúsku reálne žiadnu daň nezaplatili“.

Rovnako odpovedá aj Finančná správa na svojom podpornom portáli pri otázke opatrovateľky na rakúsku živnosť: príjmy patria do slovenského priznania a od roku 2020 sa uplatní metóda zápočtu dane.

Koľko doplatíte: tabuľka pre rok 2026

Tabuľka ukazuje slovenskú daň za rok 2026 pre opatrovateľku, ktorá má len rakúsky príjem zo živnosti. Počítame s paušálnymi výdavkami a s rakúskym poistením SVS 1 929,72 € ročne. Je to suma z informačného listu rakúskej hospodárskej komory pre rok 2026, ktorú živnostník platí v prvých dvoch rokoch z minimálneho základu. Kto zaplatil viac, má slovenskú daň nižšiu.

Stĺpec „dôchodkyňa“ platí pre opatrovateľku, ktorá 1. januára 2026 poberala starobný alebo predčasný dôchodok vyšší ako 441,62 € mesačne (spolu s 13. dôchodkom nad 5 966,73 € ročne). Takej sa základ dane o nezdaniteľnú časť nezníži (§ 11 ods. 6). Pri nižšom dôchodku sa zníži len o rozdiel medzi 5 966,73 € a vyplateným dôchodkom vrátane 13. dôchodku.

Ako sme čísla vypočítali:

1. Paušálne výdavky. Opatrovateľka, ktorá nie je platiteľkou DPH, si môže uplatniť 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne (§ 6 ods. 10).
2. Poistenie navyše. K paušálu sa pripočíta povinné poistné, ktoré ste v roku zaplatili v súvislosti s podnikaním. Finančné riaditeľstvo vo svojom vzorovom priznaní takto pripočítava aj poistenie zaplatené v Rakúsku.
3. Nezdaniteľná časť. Základ dane sa zníži o 5 966,73 € (nezdaniteľná časť na daňovníka pre rok 2026). Pri dôchodkyni sa nezníži.
4. Sadzba 15 %. Platí pre príjmy z podnikania do 100 000 € za rok (§ 15 písm. a) bod 2). Daň sa zaokrúhľuje na celé centy (§ 47).

Opatrovateľka bez dôchodku začne na Slovensku platiť daň až pri príjme nad približne 19 741 €. Každých ďalších 1 000 € príjmu potom pridá 60 € dane. Každých 100 € zaplatených navyše v SVS jej daň zníži o 15 €.

Ako funguje zápočet, keď ste v Rakúsku daň zaplatili

Ak vám rakúsky daňový výmer určil daň, odpočítate ju od slovenskej dane. Pravidlo je v § 45 ods. 1. Započítať sa dá najviac toľko slovenskej dane, koľko pripadá na rakúske príjmy. Opatrovateľka, ktorá má len rakúsky príjem, má tento podiel 100 %. Prakticky:

• Rakúska daň je vyššia ako slovenská: doplatok je 0 €. Rozdiel vám Slovensko nevráti a neprenesie sa do ďalšieho roka.
• Rakúska daň je nižšia ako slovenská: doplatíte rozdiel.
• Rakúska daň je nulová: doplatíte celú slovenskú daň, teda sumu z tabuľky.

Finančné riaditeľstvo to ukazuje na vzorovom priznaní za rok 2024. Opatrovateľka mala v Rakúsku príjem 22 000 € a zaplatila tam poistenie 2 800 €. Rakúska daň jej vyšla 448 €. Výdavky boli 13 200 € paušálom a 2 800 € poistenia, spolu 16 000 €. Základ dane 6 000 € znížila o vtedajšiu nezdaniteľnú časť 5 646,48 €. Slovenská daň bola 53,03 €. Zápočet bol preto len 53,03 € a doplatok 0 €. Zvyšných 394,97 € rakúskej dane prepadlo.

S číslami pre rok 2026 by to vyšlo podobne. Po nezdaniteľnej časti 5 966,73 € zostane základ 33,27 € a slovenská daň 4,99 €. Zápočet 4,99 €, doplatok 0 €.

Prečo kolujú dve odpovede: „oslobodené“ aj „zápočet“

Na stránkach o opatrovaní v Rakúsku nájdete často obe tvrdenia vedľa seba. Pre živnosť platí od roku 2020 len zápočet. Tvrdenie o oslobodení má tri zdroje.

Staré pravidlo. Do roku 2019 sa rakúsky príjem zo živnosti naozaj vynímal. Návody písané pred rokom 2021 to tak stále uvádzajú.

Zamestnanci, nie živnostníčky. Podnikajte.sk z roku 2016 opisuje metódu vyňatia pri príjmoch zo zamestnania v Rakúsku. Zamestnanci majú dodnes výnimku. Podľa § 45 ods. 3 písm. c) si pri mzde zo zmluvného štátu môžu zvoliť vyňatie, ak bola mzda v zahraničí preukázateľne zdanená a je to pre nich výhodnejšie. Pri živnosti (§ 6) táto výnimka neplatí.

Nulová daň. Mnohým opatrovateľkám vyjde slovenská daň 0 €, ako ukazuje tabuľka. Výsledok je rovnaký ako pri oslobodení, dôvod je iný. Priznanie podať treba a dôchodkyne doplácajú.

Kedy a ako podať priznanie

Povinnosť. Priznanie podáva každý rezident, ktorého zdaniteľné príjmy za rok 2026 presiahli 2 983,37 € (§ 32 ods. 1). Rozhodujú príjmy, nie základ dane. Opatrovateľka s rakúskym príjmom 10 000 € teda priznanie podáva, aj keď jej daň vyjde nulová. Dôchodok je oslobodený a do tejto sumy sa nepočíta.

Lehota. Za rok 2026 do 31. marca 2027. V tej istej lehote je splatná daň. Pri príjmoch zo zahraničia si lehotu predĺžite oznámením až o šesť celých mesiacov, teda najneskôr do 30. septembra 2027 (§ 49 ods. 3 písm. b)). Oznámenie treba podať do 31. marca. Viac o lehotách nájdete v článku o daňovom priznaní typ A a typ B.

Čo kam vyplniť. Podľa vzorového priznania Finančného riaditeľstva za rok 2024:

1. Opatrovateľka bez slovenského DIČ uvedie namiesto neho rodné číslo. Ako SK NACE môže uviesť 88990.
2. Príjem zo živnosti patrí do VI. oddielu, tabuľka č. 1, riadok 2. Pod tabuľkou označí paušálne výdavky a uvedie zaplatené poistné.
3. Riadky 100 až 105 (zápočet dane) vypĺňa len vtedy, ak v Rakúsku daň naozaj zaplatila. Na riadok 100 patrí základ dane z rakúskych príjmov vypočítaný podľa slovenského zákona, nie podľa rakúskeho.
4. V XIII. oddiele uvedie kód štátu 040 (Rakúsko) a druh príjmu 6/1/b.
5. Prílohu č. 3 o sociálnom a zdravotnom poistení nevypĺňa. Uvádza sa v nej len poistné zaplatené na Slovensku.

Rakúsku daň na zápočet preukážete rakúskym daňovým výmerom (Einkommensteuerbescheid), zaplatené poistné potvrdením zo SVS. Pripravte si ich skôr, než začnete priznanie vypĺňať.

Zdravotné poistenie: poistená ste v Rakúsku, nie na Slovensku

Kto má trvalý pobyt na Slovensku, je spravidla poistený v slovenskej zdravotnej poisťovni. Zákon o zdravotnom poistení má však výnimku v § 3 ods. 2 písm. b). Slovenské poistenie nevzniká, ak osoba vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť v cudzine a je zdravotne poistená v štáte, kde ju vykonáva. Podmienkou je, že na Slovensku nie je zamestnaná ani nepodniká. Opatrovateľka na rakúsku živnosť s poistením v SVS do tejto výnimky patrí.

Slovenské poistenie zaniká deň pred dňom, keď začne rakúska živnosť (§ 5 ods. 2). Začatie aj ukončenie samostatnej zárobkovej činnosti v cudzine musíte oznámiť svojej zdravotnej poisťovni do ôsmich dní (§ 23 ods. 1 písm. c) a f)).

Ak to neurobíte, poisťovňa vás naďalej vedie ako svoju poistenku. Keď do 31. mája nasledujúceho roka nemá údaje o vašej kategórii, v ročnom zúčtovaní vás posúdi ako samoplatiteľa (§ 19 ods. 5). V roku 2026 je to najmenej 121,92 € za každý mesiac, spolu 1 463,04 € za celý rok. Takýto výsledok sa rieši námietkami v lehote 15 dní, ako opisuje článok o nedoplatku z ročného zúčtovania. Jednoduchšie je odhlásiť sa včas.

Na liečbu doma potom potrebujete prenosný dokument S1 (alebo starší formulár E 106). Vydá ho rakúska poisťovňa, v ktorej ste poistená, pri živnosti teda SVS. Zaregistrujete ho v slovenskej poisťovni, ktorú si vyberiete. Podľa poisťovne Union vám poisťovňa potom vydá preukaz poistenca označený skratkou „EÚ“. Máte s ním nárok na zdravotnú starostlivosť v rovnakom rozsahu ako slovenskí poistenci.

Rakúske poistné SVS do slovenskej prílohy o odvodoch nepatrí, ako uvádza aj vzorové priznanie. Článok o odvodoch SZČO sa týka živnosti so slovenským oprávnením.

Na čo tento návod neplatí

Tabuľka predpokladá opatrovateľku so slovenským trvalým pobytom, ktorá je slovenskou daňovou rezidentkou a má len rakúsky príjem zo živnosti. Nerieši rakúsku stranu: ako sa počíta rakúska daň a poistenie SVS, zistíte z rakúskeho výmeru a predpisu SVS. Opatrovateľka, ktorá v Rakúsku požiadala o výnimku z povinného poistenia pre malé príjmy, platí podľa hospodárskej komory len úrazové poistenie 155,40 € ročne. Jej základ dane bude vyšší ako v tabuľke. Kto má popri rakúskej živnosti aj zamestnanie alebo živnosť na Slovensku, na toho sa výnimka z § 3 ods. 2 nevzťahuje a jeho podiel na zápočte nebude 100 %. Návod neplatí ani pre opatrovateľky vyslané slovenskou agentúrou ako zamestnankyne a pre tie, ktoré si uplatňujú skutočné výdavky namiesto paušálu. Sumy platia pre rok 2026. Za rok 2027 sa zmení nezdaniteľná časť aj rakúske poistné a čísla si treba prepočítať.